内部統制報告書が出ました

6月26日までに，内部統制報告書が各地の財務局に提出された今年3月期の上場企業は約1980社。うち30社が「重要な欠陥がある」と自ら報告した。（6.26朝日）
「重要な欠陥」とは，有価証券報告書の誤り，いわば粉飾決算にもつながりかねない不備が社内にあることを認めたもの。「重要な欠陥」報告をいくつか探して紹介したい。
　セイコーエプソン　　中南米３社で，不適切な経理処理が行われた。子会社を統轄する本社の「傘下会社に対するモニタリング」が適切に行われなかった。事業年度末までに問題が是正されなかった理由は，社内調査委員会による調査，事実解明，改善策立案，改善策実施が間に合わず内部統制の有効性を確認するに至らなかった。ただし，連結財務諸表の監査に及ぼす影響はない。
　岩崎通信機　　子会社のマレーシア（株）は国際会計基準に基づき財務諸表を作成しているが，新基準適用に伴うリスクの正しい判断が出来なかったため，現地通貨からUSドルへの換算手続での適用上の誤りが独立監査人に発見され，連結財務諸表の修正を行った。
　ビジネスブレイン太田昭和　　内部統制が有効でなかった。子会社の繰延資産の取り崩しの検討，認識が不十分であった。繰延資産の回収可能性の判断を誤り，それに対する牽制が充分に機能しなかった。ただし，会社が検討して，修正の結果は連結財務諸表に表示されている。
　広島ガス　　グループの広島ガス開発，広島ガスリビングの管理者のリスク管理責任が不足し，取引の実在性に疑義を持ちうる状況（循環取引）があるにも拘わらず，その確認をしていないなど，対応が不十分であった。さらに前社は，１人の担当者が社外取引のすべてを対応するという自己完結的取引の状況が続いており，これを発見できなかった。管理部門から営業部門に対するモニタリングが行われていなかった。
本社も子会社職員に対するコンプライアンス意識醸成のための取り組みが不足していた。重要な後発事象としては，会社に対し，損害賠償訴訟が提起されていること。
内部統制監査人は，重要な欠陥があるため有効でないと表示した内部統制報告書が，財務報告の内部統制の評価の基準に準拠して，重要な点において適正に表示していると認める。
追記情報として，連結子会社２社の不適切取引は重要な欠陥に相当し，売上高，売上原価に重要な修正を行っているが，過年度の会計の監査が未了であるので，財務監査意見は，監査範囲に除外事項を付した限定付意見としている。
　ダイオーズ 　 「運用保守管理規定」の運用が不十分で，コンピューターの保全手続にかかる内部統制に重要な欠陥があった。ただし，会社が修復済みであり，財務諸表に影響はない。
　紀州製紙　　重要な欠陥の金額的重要性の判断基準を３５百万円以上とした結果，これ以上の会計処理の誤りがあり，重要な欠陥に該当した。原因は，連結グループにおいて，連結決算処理の知識，経験に長けた者を従事させることができなかったためである。
内部統制監査人は，財務諸表に係る内部統制により財務報告の虚偽の記載を完全に防止又は発見できない可能性があるが，内部統制報告書に記載された重要な欠陥のある連結決算処理において特定された必要な修正はすべて連結財務諸表に反映されており，財務諸表監査への影響はないと報告している。
　日本興業 　業務プロセスに於ける内部統制の評価範囲は，各事業年度の連結売上高予算の３分の２に達している事業拠点を「重要な拠点」とし，勘定科目として売上高，売掛金，棚卸資産，運賃給与，固定資産に至る業務プロセスに注目した。その結果，一部営業部門で適正な売上計上に必要な契約内容の確認，承認手続がされておらず，売上高に重要な修正を行うことになった。
　遠州トラック　　元従業員が行っていた会社資産の流用を疑わせる取引に関し，財務報告に影響を雄及ぼす可能性が高く，重要な欠陥に該当する。監督すべき立場にいた元取締役はこの取引の事実関係を把握せず，流用資産の適切な処理をせず，会社の利益になるものとして使用するという統制環境の不備があった。内部統制監査人は，重要な欠陥を考慮すべき監査手続，実施時期，範囲を決定しているため，財務諸表の意見に影響を及ぼさない。
　フリード 　統制評価と重要性評価をした。適切な開示に必要な会計処理や網羅性の検討，承認が不十分であった。損益計算書，キャッシュフロー計算書，注記の重要な修正を行った。知識，経験を有した者を従事させられなかった。内部統制監査人は，当期の報告で十分な評価手続をを実施できなかったとして，内部統制評価から除外したが，相当期間が必要であり，今回の除外はやむを得ない。
　西松建設 　　内部統制の評価基準を，業務プロセスは財務諸表の信頼性に及ぼす統制上の要点を識別し，評価した。財務報告に係る内部統制の評価の範囲は，財務諸表の信頼性に影響を及ぼす影響の重要性の観点から必要な範囲を決定した。重要性判断の基準は，金額と質的影響である。その結果，基準に照らして不備があり，重要な欠陥があり，内部統制は有効でないと判断した。
元取締役が外為法違反により罰金刑を受け，政治資金規正法違反で起訴された。これは「経営者の姿勢」「組織の行動規範」「取締役会の有効性」等の統制環境，全社的な内部統制不備に該当するため，重要な欠陥に該当すると判断した。内部調査委員会を設け，事実関係の解明，原因究明，再発防止を検討し，外部諮問委員会を設け，内部調査委員会による事実関係の調査や再発防止策の策定について助言指導を受けた。さらにコンプライアンス推進室を発足し，名部通報制度を開設した。匿名通報も可能とした。そのための規程も整備した。コーポレートガバナンス機能の回復に向けて，「内部統制システム構築の基本方針」「社外取締役の招聘，指名委員会・報酬委員会を設置。役員定年制・支店長会を設置。外部有識者を招きコンプライアンス委員会を組織。社内風土を改革する。
　内部統制監査人は，内部統制報告書を作成する責任は経営者にあり，監査法人は，独立の立場から内部統制報告書に関する意見を表明すればよい。内部統制により財務諸表の虚偽記載を防止又は発見できない可能性がある。３月期の財務報告に係る内部統制が重要な欠陥があるため有効でないとした内部統制報告書は，一般に我が国において公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制評価に基準に準拠して，重要な点において適正に表示しているものと認める。追記として，工事原価（外注費）の計上に関するプロセスで処理された取引は連結財務諸表に表示されており，監査に及ぼす影響はないと報告。

　何とも，多様な内部統制報告書，内部統制監査報告書でした。独立監査人の監査報告書，内部統制監査報告書がクローズアップされています。何せ，初年度ですので，報告のスタイルもそれぞれ違います。内部統制監査人がガードを巡らして守備範囲をいろいろと絞り，現代イソップ物語を読むようです。
興味深いので，あと何社分か読み続けてから感想を申し上げましょう。